“营改增”对商业银行税负的影响研究.doc

【摘要】营业税和增值税虽然同属于流转税，但区别在于营业税是以所取得的营业额作为纳税依据，然而增值税的纳税依据却是在流转过程中包括应税劳务的商品伴随而来增值额。相比之下，增值税尽可能的消除了重复征税，同时拥有很强的税收中性也具有很强的公平性。因此，世界上越来越多的国家开始采用增值税制度，而我国,自2016年5月1日起，全面实施“营改增”，但是商业银行的“营改增”问题充满了挑战。

本文主要内容：首先着眼于“营改增”的大背景，分析其理论和现实意义，并分析两个国外成功的案例，从中得到经验和教训；其次借助于表格和数据，从债券、票据、手续费、交易金融范围、金融业出口问题这五个方面分析“营改增”政策实施后，商业银行的税负发生的变化，并探讨其所带来的影响；最后也分别从统一银行业税制、修改征税范围、出口金融免税、优化增值税制度这五个方面对商业银行的“营改增”的相关政策建立健全。

【关键词】营改增；银行业；税负变化

目录

摘要

Abstract

一、绪论-1

（一）研究背景-1

（二）研究意义-1

（三）文献综述-2

（四）研究内容-3

二、理论基础和国外成功经验分析-4

（一）营改增的含义与目的-4

（二）国外成功案例分析-4

三、营改增政策对商业银行的税务影响分析-6

（一）金融服务的出口受到限制-6

（二）票据贴现取得的利息收入全部纳入税额-7

（三）债券所持有期的利息收入全部纳入税额-7

（四）与贷款服务相关的手续费不得抵扣进项税-8

（五）可减税的金融机构之间的金融交易范围变窄-9

四、完善银行业营改增税负影响的对策建议-9

（一）扩大免税范围,将出口金融服务免税-9

（二）修改征税范围，依据银行净利息收入纳税-10

（三）修改征税范围，将票据贴现取得的利息收入纳税-10

（四）修改征税范围，将与贷款相关的手续费纳税-11

（五）修改非纳税范围,将金融产品转移到非征税范围-11

五、结论与展望-12

（一）研究结论-12

（二）研究展望-12

参考文献-13