上市公司内部控制缺陷的认定及披露分析.docx

摘要：国际上财务造假事件层出不穷，美国安然、英国巴林银行这些知名企业也赫然在列。追溯问题根源，上市公司内控制度薄弱，内控缺陷的认定和披露不理想都是问题的症结所在。目前为止，不论是国际还是国内，都已经将目光逐渐聚焦在这个问题上，先后出台了多项政策对上市公司的内控制度进行规范，对内控的认定和披露进行强制性规定。即便如此，认定过程中诸如没有统一的认定标准、没有规范的认定程序等等问题也亟待解决。披露过程中的形式、内容，对其的审核和督查也是严峻的挑战。因此，本文在搜集了大量的2015年上市公司披露的内控信息的基础上，拥有数据的统计分析，结合文献的查阅，分析内控缺陷在认定和披露过程中的问题和存因，最后提出解决措施。

关键词：上市公司  内控缺陷  缺陷认定  缺陷披露

目录

摘要

Abstract

1绪论-1

1.1研究背景及意义-1

1.1.1 研究背景-1

1.1.2 研究意义-1

1.2国内外文献综述-2

1.2.1国外文献研究-2

1.2.2国内文献研究-3

1.3研究方法与研究内容-4

1.4论文创新点与不足-5

2内部控制缺陷的相关理论-6

2.1 内控“五要素模型”-6

2.2 委托代理理论-6

2.3 信息不对称理论-7

2.4 信号传递理论-8

3上市公司内控缺陷认定及披露的问题-9

3.1上市公司内控缺陷认定中的问题-9

3.1.1内控缺陷认定标准披露不规范-9

3.1.2采用的内控缺陷认定标准不统一-9

3.1.3内控缺陷认定的定性定量标准不合理-10

3.1.4 对内控设计缺陷的认定不够客观-11

3.2我国上市公司内控缺陷披露中的问题-11

3.2.1披露的内控评价报告的信息含量较低-11

3.2.2披露内控审计报告的信息质量较低-13

3.2.3披露报告的格式与内容混乱-14

4上市公司内控缺陷认定及披露问题的存因-15

4.1 内部控制体系存在缺陷-15

4.1.1我国内控体系规范建立的时间晚-15

4.1.2 缺乏统一具体的内控评价制度-15

4.2管理层对内控缺陷认定及披露的认识不全面-16

4.2.1管理层对内控缺陷理解偏差-16

4.2.2对内控缺陷认定的成本和收益理解偏差-16

4.2.3内控缺陷认定及披露人员素质不高-16

4.3监管力度不够-17

5完善上市公司内控缺陷认定及披露的建议-18

5.1 完善内部控制缺陷认定的规范标准-18

5.2 建立完善的内部控制认定程序-18

5.3加强公司管理层对内部控制缺陷的认识-19

5.4对政府等监管部门的建议-19

谢辞-21

参考文献：-22