研究目的和意义: 在当今社会，合并已经成为企业优化资源配置和增强竞争力的主要手段。企业合并在优化资源配置，提高企业的管理效率和竞争能力等方面扮演着举足轻重的角色。因而，在国际上企业合并是非常流行的。美国等西方国家从 19世纪60年代开始到21 世纪，已经在世界范围内先后经历了五次合并浪潮，通常可以概括为横向合并浪潮、纵向合并浪潮、混合合并浪潮、杠杆合并浪潮以及面向新经济的战略合并浪潮，企业合并促进了西方国家现代化的发展，企业合并在西方国家中的交易金额不断增长，交易的规模也不断扩大，在国民经济中的作用也日益凸显。在我国，随着市场经济的发展以及国际竞争能力的不断增强，企业合并的数量和金额也越来越大，合并的方式和合并的工具也不断变化创新。 可见，中国不断增长的企业合并金额，并购也开始呈现跨国趋势，市场经济下企业合并的重要性日益凸显。企业合并作为一个国家产业政策，可以提高资源的配置，提高企业的竞争力，在经济快速发展的中国，其重要性还体现在：（1）促进上市公司的发展，优化市场结构并且促进产业结构的调整，优化资源配置，优胜劣汰，完善公司法人治理结构; （2）将降低交易成本，实现企业的快速成长; （3）加快国有企业改革，使国有企业在市场经济发展的浪潮中快速发展。 1.理论意义: 合并会计是财务会计中的一个特殊领域,对合并会计的讨论长期以来是会计界的热点,但研究侧重于合并会计的实务方面,鲜有对合并会计进行深入地理论探讨。本研究拟对合并会计问题从理论上进行全面、深入、系统地研究,探索合并会计的特性:寻找合并会计的规律;确立合并会计的目标:提出合并会计的原则。这些探讨将推动合并会计的研究向纵深发展。 2.现实意义 企业并购是优化资源配置的重要手段。一个多世纪以来,购并浪潮在全球范围内波澜壮阔,在今日中国则是方兴未艾。对并购交易及购并后形成的企业集团的经济活动进行公允的会计确认、计量和恰当的披露,影响到多方的利益,直至影响到购并的终极目标优化配置社会资源。购并是一种大型而复杂的交易,合并会计报表的对象是宽泛而特殊的会计主体,因此,合并会计被称做财务会计四大难题之一。 课题研究现状: 近年来随着我国企业合并的兴起，企业合并会计也引起了我国会计界学者的重视和深刻思考。国际上正逐步取消权益结合法，全面采用购买法，或是严格限制权益结合法的使用。在这样的国际背景下，2006年我国颁布的企业会计准则中却明确提出同一控制下的企业合并采用权益结合法，非同一控制下的企业合并采用购买法，这一做法引发了我国会计学术界的许多争议。在我国实际应用中，权益结合法和购买法仍存在不足，购买法下公允价值“不公允”的问题和商誉减值测试的问题，权益结合法下的操纵利润，利用出售合并后资产虚增企业利润等，针对这些问题，需要提出相应的解决对策：如规范企业合并公允价值的运用，进一步调整购买法和权益结合法的适用范围，严格限制被合并企业资产的出售期限，提高会计的职业的能力等，希望能对促进我国会计准则的完善以及我国经济的发展有一定的帮助。 本文通过回顾国内外企业合并会计的发展历程，结合文献认清我国企业合并会计处理在现实应用中的问题，认为我国目前继续使用权益结合法是符合我国企业的现实和经济发展要求的。研究发现权益结合法和购买法在我国的实际应用中仍存在一定的不足，针对这些不足，提出相应的建议，一便进一步完善我国企业合并会计准则。 课题研究主要内容、实施方案及创新点: 主要内容：WWW.EEELW.Com本文主要从企业合并会计内涵入手论述，随后介绍企业合并的不同会计处理方法、处理操作及不同会计处理方法下对企业的影响，最后总结介绍规范我国企业合并会计方法选择的相关意见。具体内容如下： 1 引言 1.1 研究背景 1.2 研究意义 1.3 研究内容 1.4 研究方法 1.5 研究框架 1.6 国内外文献综述 2 企业合并的简介 2.1 企业合并的内涵 2.2 企业进行合并的方式 3 目前我国合并所采取的会计处理方法 3.1 购买法 3.2 权益结合法 3.3 新主体法 4 企业合并的会计处理操作 4.1 同一控制下企业合并的会计处理 4.2 非同一控制下企业合并的会计处理 5 三种会计处理方法企业影响的比较分析 5.1 对财务状况的影响比较分析 5.2 对经营成果的影响比较分析 5.3 对经济后果的影响比较分析 6 我国企业合并案例分析 7 规范我国企业合并会计方法选择的相关意见
实施方案：本文论述主要采用规范分析与实证分析相结合、定性和定量分析相结合、横向比较和纵向比较相结合的方法。逐一对企业合并会计内涵、会计处理方法、会计处理操作以及企业合并会计方法选择的相关意见做出阐释。 创新点：虽然在当前的相关研究文献中，研究人员对企业合并会计问题以及处理方法做了部分的回答。但是在特定的环境下以及针对特定的政策环境下，企业合并会计处理的方法是不唯一的，并且这方面的文献也没有给出明确的答复。可见本文的研究内容，企业合并会计问题研究，正是现有的研究文献中所具有的不足之处。 |
