摘要：为了更好地将专业知识融会贯通，应用于实际操作，我参加了中汇会计师事务所（特殊普通合伙）税务助理岗位的实习工作。实习期间，在指导老师的帮助下，我熟悉了年报审计和所得税审计的主要业务流程，学习了实质性审计底稿和税务底稿的编制工作，将理论知识与实际工作很好地结合在一起。经过这次实习，我提高了自己的专业水平,也认识了自己的不足，为接下来进入社会工作做好了准备。
关键词：年报审计；所得税审计；审计流程
1 实习单位简介 中汇会计师事务所（特殊普通合伙）成立于1992年，经过20多年的探索和积累，已经成为具有财政部、证监会批准的从事证券、期货相关业务许可证资格，以及具有国家税务总局批准的从事税务鉴证、税务服务资格的大型综合性专业服务机构，由中汇会计师事务所有限公司、中汇税务师事务所有限公司、中汇工程咨询有限公司、中汇管理咨询有限公司等组成。 中汇在全国近20个重要商业城市均设有分支机构，拥有跨领域专业人才超过2000人，能为国内外各行业客户提供资本市场财务鉴证、审计、税务、工程咨询、内部控制与风险咨询、IT审计与IT咨询、人力资源咨询、会计服务、专业培训、国际业务等全方面的专业服务。中汇广泛服务于上市公司、大型企业集团、优秀民营企业等众多机构，并多次接受政府部门委托的重要项目，与客户建立互相信任的合作关系。 多年来，中汇遵循着“正直诚信、专注品质、团队协作”的核心价值观，践行“创造员工成长空间，协助客户提升价值”的使命，在发展的道路上积极探索不断进取。如今，中汇更加成熟稳健，竭诚为客户提供最优质的专业服务。 2 实习主要过程 本次实习时间为2014年12月29日至2015年03月08日，实习的目的在于通过中汇会计师事务所（特殊普通合伙）税务助理岗位的实习，熟悉年报审计和所得税审计的主要业务流程，将理论知识与实际工作结合起来，提升自己的专业水平。实习过程主要包括以下几个阶段： 第一，了解企业文化，熟悉事务所的管理组织结构，了解业务流程。 第二，掌握基本的审计流程，主要是实质性审计工作程序和所得税审计程序。 第三，学习审计的具体操作过程，从接受项目、具体事项审计、编制底稿、编制报告到出具报告的整个过程 第四，熟悉具体审计事项，进行简单实务操作。 第五，总结实习经过，并完成实习手册、实习作业、实习报告。 3 实习主要内容 刚到事务所时，正好是忙季开始，所以并没有太多的熟悉过程，我就直接进入了现场实习的状态。在老师和同事们的介绍和帮助下，我参与了第一个年报审计项目，并开始了最基础的抽查凭证工作。抽凭就是要有目的的抽取企业当年各个科目的一些大额凭证，检查会计处理、金额、发票等是否准确属实。这个过程就是审计实质性程序中的凭证测试。具体的操作是从各科目的明细账中抽取凭证，制作成抽凭表，然后从企业的凭证簿中查看这些凭证，并将凭证后附的原始凭证记录到抽凭表中，例如银行回单、增值税发票、计提清单等，同时将抽凭表中有需要的凭证进行复印，最后给复印的凭证编制索引号，装入底稿。 第二周我们先经历了短暂的元旦假期，便马上投入到下一个年报审计项目，我的工作主要还是抽凭，不过老师还让我尝试编制了货币资金的底稿。编写货币资金的底稿，主要就是要核对库存现金、银行存款、其他货币资金的账面数与实际数是否相符，可以进行的程序有盘点现金，核对银行对账单和余额调节表，银行询证，获取理财产品协议等进行其它货币资金的测算。然后要注意是否有需要审计调整的项目，不过一般货币资金比较少有调整，只需要金额对上即可。最后，需要把自己进行的审核项目和程序逐条记录下来，并得出审核结论。 第三周是一家大型上市的所得税审计，预计需要三周的时间，我负责货币资金和六个往来科目的底稿编制，还有帮忙抽凭。税务底稿编制比审计简单，我主要就是将母公司和子公司的科目明细加总与账面数核对一致，然后将审计的调整事项加到明细中，令调整结果与审计审定数一致。工作内容是简单的，但是由于公司业务比较大，子公司也较多，数据整理过程很是繁琐，容易出错。同时，将审计调整事项过到底稿中也是很考验会计知识的，例如应收款和预收款的重分类调整，其实应收款的贷方是企业预收客户的款项，需要将其由借方调整到预收款的贷方。 第四周继续着上周的工作，我的任务已经基本完成，接下去主要是抽凭工作。 第五周应为时间安排原因，我们先放下了上周的项目，到另一家公司做年报和所得税审计。这次我的任务是编写货币资金、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、营业外收入的审计底稿，这是我第一次编写费用类和收支类的底稿，难度系数比较高。楼老师告诉我，费用类底稿中有些与支出对应的科目，金额需要相互勾稽一致，比如工资薪金与应付职工薪酬、折旧与固定资产折旧等。费用支出中若有福利费、工会经费、教育经费、业务招待费、广告费、宣传费等，要测算是否超支，并注明纳税调整数。此外，还要查看每一笔业务凭证，有无不合理的费用，是否需要进行审计调整。至于营业外收支主要是查看不合理的收支记账，合理进行调整。若有捐赠支出、滞纳金、罚金等，需要注明纳税调整数。营业外支出一般都有水利基金支出，规定为营业收入的千分之一，需要测算金额，差异较大的话进行调整。 第六周我们进行了未完成上市公司项目的扫尾工作，我主要是抽凭。 第七周也是一个年报和所得税审计项目，我还是编制货币资金、费用类和营业外收支的底稿，也许是应经有些熟练的原因，这次的编制速度和质量都有提高。 第八周是我年后的第一周实习，我在事务所里整理前段时间外勤项目的底稿，并帮忙出报告。基本上就是整理之前复印的资料，编索引号、打孔、装订。如果有老师赶着出报告的话，我就帮着走流程。出报告的流程就是核对报告数据，拿给专标审核，系统挂文号，确认提交电子版报告，校对，打印，装订成册，项目经理签字，敲公章，最后邮寄报告。每个步骤都要非常谨慎，尤其是核对报告和专标审核，这是对最后的报告审查的重要过程。 4 实习的主要收获和体会 通过这次在会计师事务所的实习，使我在毕业前学到了很多课本上没有而工作以后又必须具备的东西，获得了成长。 我明白了事务所工作的主要职责范围，学到了一些必备的办公室事物处理方法，了解了最近的税务政策法规，并逐渐熟悉了审计业务的流程以及关键步骤。 在会计师事务所外勤审计的体验中，wWW.eeelw.cOM我发现无论从经济发展还是企业管理角度，完善的财务制度是至关重要的，而会计师事务所则肩负着这一重任。因此，作为审计人员必须具备良好的个人素质和专业技能，这样才能更好地胜任这项工作。 在实习过程中看到很多的账册和凭证，体会到单位会计人员的工作也是很不容易的。会计讲究的是实际操作性和实践性。每一笔业务的发生，都要根据原始凭证编制记账凭证，并一一登记入账。这就要求会计的每一笔账务都有依有据，而且是逐一按时间顺序登记下来的，极具逻辑性。其次，漏账、错账的更正都不允许随意添改，不容许弄虚作假。因此，在年报审计时，每一个程序和步骤都要遵循会计制度，而所得税审计则要在年报审计的基础上，以税收法规为准则前提，进行纳税调整，计算所得税。 审计是一项比较烦琐的工作，面对那么多枯燥无味的账目和数字，时常会觉得烦躁，失去耐心，以致于错漏百出。因此进行审计工作时，必须调整好心态，用轻松愉快的状态工作，保持耐心和细心，会进展得更顺利。 经过这次实习，我发现自己还存在着一些不足之处。一是实习时间短，缺少经验，对于审计流程和专业知识的把握不是很到位；二是人际交往能力不足，与同事相处比较慢热，也不善于和企业会计人员沟通；三是专业知识获取不够，税务和会计理论跟不上实践的需要，以至于在实习过程中常常不知道该如何操作解决问题。对于这些问题，还需要在今后的学习和工作过程中，逐渐解决改善。 通过这次实习，我更清楚地认识了自身的优势和不足，学会了很多学校里学不到的知识，为我以后步入社会打下坚实的基础。 |
