1、选题背景（含国内外相关研究综述及评价）与意义 （1）选题背景、意义 近几年随着中国经济的飞速发展跃居全世界第二大经济体的同时，我国的房地产企业竞争也是愈演愈烈。使原本就面临严峻竞争的房地产企业又面临着新的考验。且房地产企业的税赋过高房地产企业想要脱颖而出就得做好纳税筹划工作，使企业获得更多的利益地位更加巩固。所谓纳税筹划是指纳税人在法律允许下通过事先安排和筹划的企业经营、投资、理财等活动，以达到税收负担最小经济利益最大为目的的经济活动且其是一种合理的避税行为。房地产企业的纳税筹划已然成为我国行业热议的话题之一。良好的纳税筹划可以帮助企业降低成本开支，提高获利能力。近年来，愈来愈多的房地产企业重视纳税筹划有些企业还专门成立了纳税筹划部门对企业进行纳税规划以此使企业合理的获得更多的利益。与此同时，我国政府发布的众多税收优惠政策以及针对特定税制要素内容所进行的规定，使得房地产企业的纳税筹划变得切实可行。 （2）国内外相关研究综述及评价 国内： 随着国内房地产企业的高速发展，我国房地产企业的纳税筹划也是日渐活跃许多经济学家探讨关于房地产企业纳税筹划的话题并且也出版了许多的书籍、期刊。王静的《房地产企业税收优惠政策与避税筹划技巧点拨》汇集了最为完整的房地产企业相关税收优惠政策，并结合大量的案例进行了详细说明，同时，将避税筹划知识恰当地融汇在实际案例中，达到理论联系实际的效果。贺志东的《房地产开发企业纳税筹划》结合了房地产企业的业务和税务筹划的基础知识，且其按照房地产企业主要涉及的税种进行税收筹划。有房地产开发企业的纳税筹划的经典方法也有那水筹划的一般技术等。梁云凤的《房地产企业税收筹划》税收筹划对企业和国家都具有重要的作用。可见国内学者出版的书籍等对房地产企业的纳税筹划有一定的指导性作用。对企业而言，税收筹划得当，用好国家颁布的税收优惠政策，有利于减轻企业的税负，增加企业的利润和可用资金，提高企业的竞争力巩固市场地位，有效维护企业权益，使自身价值达到最大化，促进企业良性健康的发展。 国外： 国外的房地产纳税筹划流行的较早，尤其是美国对于房地产企业的纳税筹划的重视程度可见国外对于房地产企业纳税筹划的发展。在20世纪后期大多数不动产持有者因为税遁效应的存在而大肆举债经营，是的不动产企业供过于求。利息和折旧的提高可以减少税赋负担，这是聪明的投资者达到避税的方法之一。国外的很多企业非常重视房地产企业的纳税筹划，相应的国外的税收相比国内较为简单可靠。国外各国也有各自相应的税收筹划的方法和手段且其各自之间有相应的差异。 2、选题研究的方法与主要内容 研究方法： （１）利用会计核算方式进行纳税筹划 利用会计核算方式无法直接为企业减少纳税额，但是却能将纳税时间进行递延。加之货币具有时间价值，因此利用会计核算方式进行纳税筹划也能为房地产企业带来收益。 （２）利用准予扣除项目进行纳税筹划 《税法》所规定应的准予扣除项目主要包含成本、费用、损失、税金等。同时规定罚款、税收滞纳金、超限额标准的捐赠支出等不予扣除。 （３）利用借款利息进行纳税筹划 根据我国现行《税法》规定，房地产企业在计算土地增值税时，根据借款利息证明的取得不同而具有不同的抵扣范围。我国房地产企业可据此进行纳税筹划。 （４） 采用理论分析和案例分析相结合 分析房地产企业的涉税种类结合房地产行业特点对企业进行纳税筹划研究。 （５）利用不同的销售方式进行纳税筹划 房地产企业的销售方式主要有两种：第一种，委托销售方式。第二种，社会民众以银行按揭方式购买房产。 主要内容： （1）房地产企业主要涉及的税种 房地产企业主要是销售不动产的行为那么所涉及的一个大的税种就是营业税。土地增值税是指对转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产取得的增值额征收的一种税，房地产企业享有20%的加计扣除优惠。房地产企业常见的税种还包括房产税和契税等。 （2）房地产企业的税收制度 税收内容包括三个方面：一是不同要素构成的税种，其要素主要包括;纳税人、征税对象、税率等等。二是不同的税种构成的税收制度主要有企业所得所、个人所得税、流转税等等。三是规范税款征收程序的法律法规，例如税收征管法等。房地产企业涉及税收包括4个环节及开发、转让、保有、出租。目前与房地产企业相关的涉及10个左右的税种，包括企业所得所、营业税、城市维护建设税、土地增值税等。 （3）房地产企业纳税筹划风险效益评估 众所周知的是纳税筹划具有很大的风险性，如果处理得不够好的话那么可能涉及刑事处罚。所以为了更大的损失我们需要归纳风险效益，有高的风险才有好的效益可言。房地产企业要做好税收筹划的防范措施工作，积极有效地的为企业带来更多的收益。 3、研究条件，拟解决的主要问题和预期结果 （1）研究条件：房地产企业在国家税收中占了很大的比例，企业想要为自己获得更多的收益那么纳税筹划是必不可少的环节。在国家合规的法律中寻求利益点，而且国家也出台了房地产企业关于纳税筹划方面的方针、政策。纳税筹划是企业较为积极的营业活动。 （2）解决的主要问题： 1）房地产企业的纳税筹划意识薄弱 2) 企业进行税收筹划的组织机构不健全 3）房地产企业纳税筹划管理内部缺乏 （3）预期结果 房地产企业想要做好纳税筹划工作是一件不太容易的事情，首先需要给工作人员们加强纳税筹划意识让工作人员们在工作的时候时识注意那些行为可以给企业节约不必要的开支。其次是企业应该建立专门的纳税筹划工作小组为企业减少不必要的税收开支等。最后房地产企业加强企业的内部管理，为企业创造更多的收益。这样企业的纳税筹划工作做好了，那们企业的工作将会更好更快的开展。 |
