1、选题背景（含国内外相关研究综述及评价）与意义。 背景： 从1986年开始推行内部控制以来，我国企业在内部控制方面虽然取得了非常大的进展，但现阶段的企业内部控制执行情况、公司治理水平仍不容乐观，中航油事件、伊利事件等被下令整改，都凸显出了我国企业在公司治理、内部控制方面问题重重。内部控制的薄弱导致了财务舞弊案件层出不穷，损害了众多投资者的经济利益，打击了他们对资本市场的信心，扰乱了正常的经济秩序，严重危害市场经济的有效运转与资源的合理配置。内部控制作为企业自我调节和约束的内在机制,处于企业中枢神经系统的重要位置。其根本目的在于加强企业管理,提高经济效益;基础是企业内部分工;核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序，而如何完善内部控制已成为了众人关注的焦点。 意义： 内部控制制度是现代企业管理的重要组成部分，也是规范市场经济秩序的主要途径，其目的在于帮助企业的经营活动更具合理化，具有经济性、效率性以及效果性；保证管理决策的贯彻，维护资产和资源的安全，保证会计记录的准确和完整，并提供及时的、可靠的财务和管理信息。其作为企业经营管理的自我监督和自我约束机制，直接关系到企业的兴衰成败。当前我国企业经营管理的低效和不规范运作都可归结为内部控制的缺失。从现实的角度来看，企业经营目标和内部控制目标是密不可分的，合理规范的内部控制制度对于保证企业健康持续发展、实现企业价值最大化具有重要的意义。因此，加强对内部控制的理论研究和实践分析，完善企业有效的内部控制制度显得格外重要。 国外对内部控制的研究： 内部控制在20世纪40年代在西方国家兴起，早期的内部控制主要是保护企业资产的安全等。随着经济的发展，内部控制理论也得到了不断的完善。COSO委员会1992年提出并于1994年修改的《内部控制——整体框架》中对内部控制作了如下描述：内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为运营的效率效果、财务报告的可靠性、相关性法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。这是首次把公司治理看作内部控制基本要素所含的内容，将公司治理制度落实于内部控制制度的建立之中。该报告指出内部控制是由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五个要素构成。《内部控制报告需求分析》（Heather M. Hermenson，2000)以问卷调查的形式分析了不同财务报告使用者内部控制报告的需求后，指出内部控制披露有助于改善企业内部控制。2004年COSO委员会在《内部控制——整体框架》的基础上，结合《萨班斯——奥克斯利法案》的相关要求，发布了企业风险管理框架（ERM）。ERM框架引入了风险因素，以风险为导向考虑公司治理，提高了治理的效率，体现了事前、事中、事后的全方位控制，更好地适应了公司管理的需要。 国内对内部控制的研究： 我国关于内部控制的研究和实践起步比较晚，但这几年在内部控制制度建设上也有一些比较显著的进展。财政部在2001年～2006年先后颁布了《内部控制规范》的一系列的用于指导开展内部控制建设的规范性文件。2006年国有资产监督委员会委发布了《中央企业全面风险管理指引》要求在中央企业范围内贯彻实施，加强企业全面风险管理体系的建设。2008年5月，财政部、审计署、证监会、银监会、保监会等联合发布了《企业内部控制基本规范》，要求上市公司于2009年7月1日起全面实施该规范，同时鼓励非上市大中型企业执行。该文件一方面明确指出了内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，体现了内部控制对企业全面和全过程控制的理念，弥补了以前对企业的全局性掌控和整体战略关注较少的不足,充分考虑到了环境等不确定因素对企业管理及内部控制的影响；另一方面直接借鉴国际上COSO 内部控制整体框架报告中提到的内部控制的五大要素，与我国内部控制的实际需求相结合，可以说是“中国企业内部控制规范体系建设取得的重大突破”。2010年4月26日，财政部、审计署、证监会、银监会、保监会又联合发布了《企业内部控制配套指引》，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。这些政策法规的陆续出台为企业实施内部控制提供了法律保障，规范了企业进行内部控制的手段、方法和原则。因为吸取了国外理论经验，同时结合了我国的实际国情，成为我国内部控制研究的方向和实际应用的准绳。 2、选题研究的方法与主要内容。 研究方法： （1）文献分析法。按照研究的目的，围绕本研究课题，通过图书馆、网络、书籍等途径搜集各种与本论文相关的文献资料，并力求丰富、多彩、系统、规范，然后通过阅读，筛选，整理等方式对相关文献进行加工处理。 （2）举例分析法。在对于企业在各要素存在的特殊性问题进行阐述时，适当的引用例子分析，以使所诉内容更加形象直观易理解。 （3）规范分析法。从内部控制要素出发阐明企业内部控制在各要素存在的特殊性及问题，并提出改进完善的建议。 主要内容： 内部控制已经成为了企业有效经营与管理的关键。本文根据国内外内部控制的有关理论，对我国企业的内部控制系统进行研究。本文先论述内部控制的概述，对我国企业内部控制基本现状，再对其内部控制过程中间存在的问题分析研究、并结合案例，最后提出如何改进内部控制的方法。
3、研究条件、拟解决的主要问题和预期结果。 研究条件及解决办法： （1）由于本课题需要调研，所以深入企业去实际调研十分重要，本文的第一手资料来自于作者的实习单位或者对其他单位，进入企业调研是可行的。 （2）论文的完成难度较大，需要大量的工具书和文献，财会英汉词典，相关的规范和会计准则，教科书和专著都能在校图书馆和公立图书馆借阅，相关的文献在CNKI和校图书馆数据库都能下载，很方便，作者也购买了一些相关书籍来辅助课题的完成工作。 （3）计算机是现代研究工作的必备工具，毕业论文的要求字数为一万两千字以上，完成该论文，计算机的作用是很大的，下载文献，修改文档等工作都离不开它，作者有个人电脑，可以更方便快捷，有效率的文成论文撰写工作。 预期结果： 良好的内部控制有助于合理保证企业财务报告的可靠性，虽然我国理论界对企业内部控制研究已经取得一定的成果，但是在执行中还存在着企业内部控制环境薄弱，体系不健全，执行力度不够及不能适应信息化发展等问题。根据以上问题，相关资料进行问题的深入探讨。 |
