数字经济下无形资产转移定价税收问题分析.docx

摘要：数字经济下现代信息技术应用将广泛化，世界各国经济领域相互连通，信息高速流动，数据将成为新兴生产要素并产生更高的价值，这为关联企业转移利润产生了便利。同时，由于数字化产品的交易难以找到可比市场且未来收益具有不确定性，跨国集团成本分摊、全球利润转移的问题的解决将不同于普通类型的交易。数字经济下国际税收对收入性质界定和税收来源地的划分等将产生难题，导致各国税收管辖权产生重复交叉，利润转移与税基侵蚀将较以往严重。因此，须以跨国关联企业的利润为基础，结合公式进行分配并签订预约定价安排，依据独立公平交易实质进行纳税调整。同时以OECD 对BEPS 中无形资产转移定价的研究成果为指引，运用现代信息技术加强涉税信息系统建设，并加强国际合作。

关键词：数字经济 无形资产 转移定价 利润转移 税基侵蚀

目录

中文摘要

ABSTRACT

前言-3

一、 数字经济时代及新型商业模式特征-4

（一） 数字经济时代特征-4

1. 现代信息技术应用的广泛化-4

2. 数据的生产要素化与高附加值化-4

3. 信息虚拟世界与实体物质世界的交叉化-4

（二） 数字经济下无形资产的商业应用模式-5

1. 数字经济下商业模式与普通电子商务的异同-5

2. 数字经济下无形资产转移形式类别-5

二、 关联企业及无形资产转移定价相关概念-6

（一） 无形资产转移定价及关联企业-6

1. 关联企业-6

2. 无形资产转移定价-6

（二） 转移定价国际税收原则-6

1. 独立交易原则-6

2. 总利润原则-7

三、 数字经济带来的无形资产转移定价国际税收风险-7

（一） 全球多国间利润转移问题-7

（二） 价格调整独立交易原则不适用问题-8

（三） 成本分摊协议问题-9

1. 无形资产所有权与利益归属问题-9

2. 成本分摊比例与实际收益比例不一致问题-9

3. 加入支付”和“退出补偿”的问题-10

（四） 收入定性的问题-10

（五） 公司组织形式、公司控制及关联关系问题-11

四、 数字经济下无形资产转移定价税收调整方法-12

（一） 独立交易法-12

1. 交易净利润法-13

2. 利润分割法-14

（二） 公式分配法-14

（三） 预约定价安排-15

五、 应对数字经济下无形资产转移定价税收挑战未来完善方向-17

（一） OECD 对数字经济下无形资产转移定价的指引借鉴-17

1. OECD 对BEPS关于数字经济下的税收挑战研究成果-17

2. OECD 对BEPS 中无形资产转移定价指引-18

（二） 加强涉税信息系统建设-18

（三） 加强国际合作-19

结论-19

参考文献-21

致谢-23