会计谨慎性信息质量要求的局限性及其改进.doc

摘要: 会计谨慎性信息质量要求的优点在于，挤去资产和利润中的水分，避免企业虚假增长资产和夸大利润金额，很大程度上维护了投资者以及债权人的利益。但同时谨慎性原则也有着局限性，甚至变成某些上市公司扭亏为盈、虚饰报表的捷径。因此，对于会计谨慎性信息质量要求的深入思考，发现其存在的局限性，并提出相关改进意见尤为重要。本文主要分析了会计谨慎性信息质量要求存在的必要性，然后运用文献研究法对谨慎性原则被滥用的可能性进行分析，总结谨慎性原则的局限性。并且通过对上市公司滥用谨慎性原则的现象和真实案例“世通”造假案的描述，充分证实了谨慎性原则的局限性主要体现为易受会计人员道德素质的影响，给企业提供了可操控利润的空间，以及谨慎性原则与其它一般原则本身存在不协调性。最后针对这些局限性，提出了改进建议，以期望谨慎性原则能发挥真正作用，提高会计信息质量的同时，不被企业滥用，成为企业操纵利润、减少应缴税额的合理借口。

关键词：会计谨慎性 利润操纵 会计人员素质

目录

摘要

Abstract

1 绪论-1 

2 会计谨慎性信息质量要求及其必要性-2

2.1会计谨慎性的信息质量要求-2

2.2 谨慎性原则在会计核算中的体现-2

2.2.1 计提折旧采用加速折旧的方法-2

2.2.2 选择适宜的发出存货计价法-3 

2.2.3 计提八项资产减值准备-3 

2.3会计谨慎性信息质量要求的必要性-4 

2.3.1 有利于企业规避不确定因素或风险-4

2.3.2 有利于保护所有者和债权人的利益-4 

2.3.3 有利于提高会计信息质量-5 

3 错用谨慎性原则的可能性分析-5 

3.1会计计量方法的可选择性-5 

3.2错用谨慎性原则的隐蔽性-6

3.3 预留利润操纵空间的可能性-6 

3.4与其它会计原则的不协调性-7 

4 错用谨慎性原则的原因分析-8 

4.1 会计人员的专业素养参差不齐-8 

4.2会计人员的职业道德水平不足-9 

4.3企业经营管理人员蓄意造假-9 

4.4 “世通”造假案中违背谨慎性原则分析-10 

5 关于谨慎性原则的改进建议-11 

5.1 协调谨慎性原则与其它原则间的关系-11

5.2 提高会计人员的专业能力和道德素质-11 

5.3 加强外部审计监督-12 

5.4 完善市场信息披露制度-12 

参考文献-13 

致谢-13