中小型会计师事务所及其内部控制问题与建议（W会计师事务所为例）.docx

摘要:近年来，我国的中小型会计师事务所发展蓬勃，其数量在不断增加，规模在不断扩大。我国的这类事务所在注册会计师行业中占的比例最高，为全国的事业单位、中小企业、上市公司提供审计、鉴证等服务，为企业和事业单位在信息管理、监督和企业战略咨询服务等方面发挥了重大作用，间接地促进了我国资本市场的发展，推动企业产品转型升级，稳定市场经济秩序。

但在迅速发展的同时，由于起步晚，发展时间也不够长，一些中小型会计师事务所的管理者缺乏相应的管理经验，在发展事务所时忽略了内部控制问题，导致经营风险的出现。中小型会计师事务所的内部控制建设与管理需要若未能与业务规模共同发展，事务所自身发展必会受到限制，同时也增大了经营风险。因此，为了事务所的更好的发展，改善其内部控制问题迫在眉睫。

本文根据《企业内部控制基本规范》，总结了各位学者之前的研究成果，并结合了我国中小型会计师事务所内控建设的实情来分析。本文的设计思路是：先对内部控制的含义、原则以及内控的目标进行分析和介绍，在此基础上再对我国中小会计师事务所的内控现状及问题进行分析，最后再针对这些问题设计内控优化方案，并结合具体的案例分析，为无锡正卓恒新会计师事务所在内控方面的问题提出相应的改进建议。

关键词：中小型会计师事务所；内部控制；改善与优化

目录

摘要

ABSTRACT

前言-3

一、内部控制概述-4

（一）-内部控制的含义-4

（二）-内部控制的原则-4

（三）-内部控制的目标和意义-5

二、中小型会计师事务所及其内部控制存在的问题-6

（一）-中小型事务所的界定-6

（二）-中小型事务所内部控制存在的问题-6

1.-内部控制目标不明确-6

2.-内部控制制度不健全-7

3.-内部控制业务质量低下-7

4.-人员专业胜任能力不足-7

三、中小型会计师事务所内部控制设计-9

（一）优化内部控制环境-9

1.-强化内控制度执行-9

2.-加强内控监督-10

（二）开展风险管理，提高风险预防能力-11

1.-外部风险评估-11

2.-内部风险评估-12

（三）-完善监督评价体系-12

1.业务承接阶段-13

2.审计计划阶段-14

3.外勤工作阶段-14

4.整理底稿出具报告阶段-15

5.业务完成归档阶段-15

（四）-健全事务所内部人才培养和管理机制-16

四、案例分析-17

（一）无锡正卓恒新会计师事务所内部控制现状-17

1.内部控制环境情况-17

2.内部控制制度情况-18

（二）-无锡正卓恒新会计师事务所内部控制改进建议-18

1.-明确内部控制目标-19

2.-改善内部控制环境-19

3.-完善内部控制制度并强化执行-19

结论-21

参考文献-22

致谢-24