“营改增”背景下中小企业纳税筹划研究.docx

摘要:“营改增”是我国政府一项重要的税收变革，对中国增值税准则的开展有着重要战略意义。从税制结构来看，营改增充分体现出税种的变化，为中小企业带来明显的减税效果。自从改革开放特别是党的十五大以来，我国的中小企业发展速度大大加快，“营改增”进程的发展客观上对我国经济增长也有了很大的推动作用，在社会发展中占有举足轻重的地位。中小企业虽然单个综合实力较弱，资产和经营规模都不大，但整体看来，中小企业已是促进国民经济增长、缓解就业压力、增加财政收入的主要支撑力量。

首先从纳税筹划相关理论着手，进而介绍中小企业现期纳税筹划的特点。重点分析“营改增”对中小企业纳税筹划的影响，探析面向“营改增”的中小企业纳税筹划措施。本文主要立足于中小企业需求，正视中小企业现期纳税筹划问题，着力于研究针对我国中小企业在“营改增”背景下如何有效进行纳税筹划，希望能为中小企业完善财务管理工作提供借鉴，对我国企业利润最大化的实现起到积极的指导作用。

关键词：营改增  中小企业  纳税筹划  措施

目录

摘要

Abstract

前言-3

一、中小企业纳税筹划概述-4

（一）纳税筹划相关理论分析-4

1.纳税筹划的内涵及特征-4

2.纳税筹划的重要原则-4

（二）中小企业的纳税筹划-5

1.中小企业的界定标准-5

2.中小企业的经营特点-6

3.中小企业进行纳税筹划的必要性-7

二、“营改增”背景下中小企业纳税筹划现状分析-8

（一）“营改增”政策主要内容及进程-8

（二）“营改增”实施后中小企业纳税筹划存在的问题-9

1.纳税筹划观念落后-9

2.缺乏专业人才-9

3.存在外部环境因素的阻碍-9

三、营改增对中小企业纳税筹划的影响分析-10

（一）对税负的影响-10

1.造成部分企业税负不减反增-10

2.造成税负增加的原因分析-11

（二）对财务核算的影响-12

1.账务处理方式产生变化-13

2.影响企业的现金流-13

（三）对企业经营管理的影响-14

1.造成增值税纳税筹划人才的缺乏-14

2.税务管理成本上升-14

四、“营改增”背景下中小企业税收筹划建议-14

（一）规范财务核算，加强人员培训-14

1.加强对营改增政策的理解-15

2.增强纳税申报管理机制-15

3.重视对发票的管理-15

（二）适当调整经营模式，培养长远目光-16

1.选择一般纳税人为供应商-16

2.改变粗放型管理经营模式-16

3.实行价税分离的定价机制-16

4.合理选择纳税人身份-17

五、“营改增”后中小企业加强纳税筹划的保障措施-17

（一）完善政府补贴机制-17

（二）鼓励中小企业技术开发-18

结论-18

参考文献-19

致谢-21