税基侵蚀与利润转移实例分析.docx

摘要:在经济高度全球化的宏观国际背景下，国际税收议题的重要性也与日俱增。不同于一个世纪前制定的旨在避免国际间重复征税的国际税收规则，当今时代国际税收重心已转向“打击国际避税，抑制有害税收实践。”2013年9月G20领导人一致背书了全面而宏大的BEPS行动计划（税基侵蚀和利润转移，Base Erosion and Profit Shifting,以下简称BEPS）；2015年10月5日，OECD在整合2014年9月发布的BEPS项目首批7项产出成果的基础上，发布了BEPS项目全部15项产出成果。近年来，中国也在一直开展“一带一路”等鼓励企业“走出去”的工作，其间，国际税收的协调与合作、税收协定的签订与利用，对已经实施或即将实施税收筹划的企业而言，重要性更是不言而喻。没有企业可以避开重构国际税收秩序的浪潮，只有保持一定的步伐，主动的建立相应的税务风险管理机制、考虑对“经济实质”的关注、以及东道国对纳税申报信息披露的要求才是正确的应对。因此，本文旨在通过介绍BEPS主要内容，并利用案例分析BEPS给企业带来的主要税收风险点，从而给企业建立税务风险管理制度提出建议。

关键词：税基侵蚀-利润转移-税收筹划-税务风险管理

目录

摘要

ABSTRACT

1  绪论-5

1.1研究背景与意义-5

1.2  研究内容与目的-6

2  税基侵蚀和利润转移概述-6

2.1 BEPS概念-6

2.2 BEPS成因-7

2.3 BEPS结果-8

2.4 BEPS行动计划内容-9

2.5  中国政府落实BEPS行动计划的措施-12

3 税基侵蚀与利润转移实例-17

上文从理论政策上分析了BEPS情况，下文将通过两个避税案例分析我国企业进行跨国经营的税务关注点。-17

3.1  苹果公司-17

3.1.1 海外关联公司组织结构图-18

3.1.2苹果运营模式与避税分析-18

3.1.3 税收筹划总结分析-20

3.1.4 案例启示-21

3.2 葛兰素史克公司-23

4 打击BEPS对我国企业“走出去”的影响与开展税务风险管理的建议-24

4.1 企业集团税务风险管理-25

4.2 企业“走出去”的关键风险点-25

4.3 构建企业税务风险管理系统-28

5 结论-31

参考文献-32

致谢-35