分析性复核法降低独立审计重大错报风险的作用研究.doc

摘要:20世纪末至今，席卷全球的企业管理重大欺诈和审计失败案例使得国内外企业和审计职业界同时面临着巨大危机，有效控制审计风险成为日益关注的话题。在此背景下，国际审计委员会在传统审计风险模型基础上，推出风险导向审计模型，提出“重大错报风险”的概念。为探寻如何更好地降低独立审计中的重大错报风险，本文运用分析性复核法，结合企业实例对其进行识别与评估。

根据国内外新的审计准则，重大错报风险与企业自身内部控制及所处环境等因素有关。运用其中主要的分析性复核法，通过趋势分析、比较分析等能更加综合全面地分析企业账户和财务报表中的问题，有效规避重大错报，从而更好地降低风险。

本文经过分析研究，为降低重大错报风险提出了一些建议。包括提高审计人员在识别和评估风险方面的素养，将分析性复核综合运用，加强对重点账户和科目的分析等。但鉴于重大错报风险不可直接控制等客观问题，在降低审计风险方面具有一定的局限性。

关键词  分析性复核；重大错报风险；审计风险；识别与评估

目录

摘要

Abstract

1 绪论-1

1.1 研究背景及研究意义-1

1.1.1 研究背景-1

1.1.2 研究意义-1

1.2 研究内容和方法-2

1.2.1 研究内容-2

1.2.2 研究方法-2

1.3 研究思路-2

2 分析性复核法及应用-3

2.1 分析性复核的概念-3

2.2 分析性复核的原理及具体方法-3

2.2.1 比较分析法-3

2.2.2 平衡分析法-3

2.2.3 趋势分析法-3

2.2.4 相关分析法-4

2.2.5 账户分析法-4

2.3 分析性复核法的实施步骤-4

2.4 目前事务所采用的分析性复核法-5

3 重大错报风险理论概述-8

3.1 重大错报风险的涵义-8

3.1.1 重大错报风险的由来-8

3.1.2 重大错报风险的分类-8

3.2 重大错报风险的识别和评估-8

3.2.1重大错报风险的识别-9

3.2.2 影响重大错报风险的评估因素-11

4 企业重大错报风险案例分析-12

4.1 重大错报风险的识别-12

4.1.1 企业简介-12

4.1.2 企业主要问题分析-12

4.2 重大错报风险的评估-16

4.2.1 企业案例及主要情况分析-16

4.2.2 企业重大错报风险的评估-16

5 运用分析性复核降低重大错报风险的措施-18

5.1 提高审计人员在风险识别和评估方面的专业素养-18

5.2 将分析性复核中的多个分析方法综合运用-18

5.3 加强分析性复核应用中重点账户和科目的分析-19

结论-20

致谢-21

参考文献-22

附录-23