我国证券业“营改增”税负的研究.docx

摘要：2012年1月1日起，我国正式拉开了“营改增”的序幕，金融服务业也确定于2016年5月1日起正式纳入增值税征收的试点范围。本文根据我国税收的基本要求，自行设计出证券业“营改增”的基本方案，选取三家证券公司的年报数据进行增值税后的税负计算，分析比较，并结合实际，探究其在增值税改革过程中可能存在的问题及相关的建议。

关键词：营改增；证券业；税收负担

目录

摘要

Abstract

1  引言-1

1.1研究目的及意义-1

1.2文献回顾-1

2 证券业“营改增”课税的理论分析-2

2.1 我国证券业“营改增”的概况-2

2.1.1 “营改增”的现状-3

2.1.2 证券业营业税的现状-3

2.2 证券业“营改增”的目的-3

2.2.1 “营改增”的利与弊-3

2.2.2 “营改增”后减轻税负的合理性分析-4

2.3 设计的证券业“营改增”具体方案-6

2.3.1 我国证券业征税范围的划分-6

2.3.2 纳税主体及计税方法的确定-7

2.3.3 税率的确定-8

3 证券业“营改增”税负变化的实证分析——基于对上市公司的实证分析-9

3.1“营改增”后税负的测算-9

3.1.1中信证券-10

3.1.2海通证券-11

3.1.3光大证券-12

3.2“营改增”前后税负对比分析-14

4 政策建议与结论-14

4.1 证券业“营改增”存在的问题-14

4.1.1行业具有特殊性，可抵扣项目范围偏小-14

4.1.2分支机构多、业务量大，税收征管成本高-15

4.1.3业务复杂繁多，增值税项目难以确定-15

4.1.4 中央与地方的税权重新划分问题凸显-15

4.2 对证券业“营改增”制度设计的建议-16

4.2.1创新发票管理制度-16

4.2.2实行汇总缴税制度-16

4.2.3建立税收机关与金融监管机构的协调机制-16

4.2.4 中央与地方的税权的重新划分-17

4.3 结语-17

参考文献-18