个人所得税按家庭征税改革的研究.docx

摘要：个人所得税作为主要税种，一直是国家关注和改革的重点。现行个税制度按照个人征收存在很多问题，不能合理地调节收入、缩小贫富差距。而按家庭征收个税相对而言，体现了税收公平原则，更能准确反映经济社会的纳税主体，也将是我国个税改革的方向。因此，我对中国现行按家庭征收个税的改革进行了研究，探讨其在当前中国实施的必要性、可行性及存在的问题，并针对现有障碍提出对策，通过以上分析就这一课题进行研究。

关键词：个人所得税；家庭；改革；必要性

目录

摘要

Abstract

1  引  言-1

1.1  研究目的及意义-1

1.2  研究现状-1

1.2.1  国内研究现状-1

1.2.2  国外研究现状-2

2  个税按家庭征收改革的必要性-3

2.1  个税征收的不同纳税单位的概述-3

2.1.1  以个人为纳税单位-3

2.1.2  以家庭为纳税单位-3

2.2  以个人为纳税单位的缺点-4

2.2.1  家庭成员收入的构成存在差异，纳税不公平-4

2.2.2  扣除项目无差别，不考虑纳税人家庭负担的不同-4

2.2.3  夫妻双方通过转移收入逃税-5

2.3  以家庭为纳税单位的优点-5

2.3.1  更符合税收公平原则-5

2.3.2  体现夫妻财产共有性，促进家庭和谐-5

2.3.3  缩小贫富差距，促进社会和谐-5

3  个税按家庭征收改革的可行性分析-6

3.1  个税改革的缺陷：提高免征额并不能真正的减轻税负-6

3.2  按家庭征收的可行性-6

3.2.1  中国人的家庭观念较重-6

3.2.2  个人财产权日渐清晰-6

3.2.3  第二、三代居民身份证的全覆盖-7

3.2.4  建立全国统一的城乡居民基本养老保险制度-7

3.2.5  银行、税务、公安、海关等机构已电子化-7

3.2.6  税务系统个人信息的制度正在完善中-8

4  以家庭为单位征收个税面临的问题-8

4.1  人为的信息共享障碍-8

4.2  家庭成员关系复杂-9

4.3  收入灰度较高-9

4.4  现行制度与以家庭为课税单位相矛盾-9

4.5  扣除计算复杂，扣除标准难以确定-10

4.6  征纳税款的技术水平有待提高-10

5  国外个人所得税制度经验及借鉴-11

5.1  典型国家个税制度的概述-11

5.1.1  美国-11

5.1.2  日本-11

5.1.3  英国-12

5.2  国外个人所得税税制对我国改革的借鉴-12

5.2.1  采取综合所得税制模式-12

5.2.2  税基浮动、宽泛，计税范围明晰-12

5.2.3  考虑家庭因素，体现量能负担的税收原则-13

5.2.4  采取严格的征管措施，建立完善的监控系统-13

6  解决按家庭征税改革障碍的对策建议-13

6.1  技术方面的对策-13

6.1.1  建立公民唯一且固定的税号-13

6.1.2  建立全国联网的数据库-14

6.2  征税方式上的对策-14

6.2.1  采用分类和综合相结合的个人所得税制-14

6.2.2  改变个税按月计征的征管方式-15

6.2.3  采用区别化的扣除项目及标准-15

6.3  制度方面的对策-16

6.3.1  加强逾期未报、隐匿收入的惩处力度-16

6.3.2  政府支出公开，财政数据透明-16

6.3.3  建立健全纳税人诚信评价制度-16

6.4  结论-17

参考文献-18