关于“三新企业”企业所得税研发费用加计扣除政策的探究.docx

摘要：近年来，随着国家经济的发展，战略布局的调整，国家为鼓励企业创新，推进企业加强科技研发投入力度，提出了研发费用加计扣除等一系列的优惠政策，以便推进企业的创新，降低企业的税负，提高企业的竞争力。其中，研发费用的加计扣除政策作为我国税收中一项重要的优惠政策，极大的激励了企业的对研发创新的投入，增强了企业自主创新的效果，因此也越来越多的被企业所重视，而研发费用的正确归集和运用也成为了企业在核算过程中的关键。从总体来看，我国研究费用相关政策发展的空间依然很大，本文从企业研发费用加计扣除政策入手，提出了扣除的相关要素以及核算上的要求，并且对企业实际政策运用中可能存在的问题提出了相关建议。

关键词：“三新企业”；税收优惠；加计扣除；建议

目录

摘要

Abstract

1  引言-1

1.1  研究背景-1

1.2  研究的目的和意义-1

1.3  研究内容-1

2  国内外文献综述-2

2.1  国外研究现状-2

2.1.1  关于研发费用会计处理的研究-2

2.1.2  关于研发费用税收优惠的研究-2

2.2  国内研究现状-3

2.2.1  关于“三新企业”与加计扣除概念界定的研究-3

2.2.2  关于研发费用税前加计扣除政策的理论依据-4

2.2.3  关于研发费用税前加计扣除政策的目的和意义-4

3  我国实行研发费用加计扣除的现状-5

3.1  政策的具体内容-5

3.2  研发费用的核算要求-6

3.3  允许加计扣除的内容及范围变化-6

3.3.1  受益范围扩大-6

3.3.2  扣除范围扩大-7

3.3.3  追溯加计扣除-7

3.3.4  简化审核-7

3.3.5  加计扣除操作的层面更加明晰-8

3.4  具体实施过程中存在的主要问题-8

3.4.1  申报时间不确定，准确归集难度较大-8

3.4.2  标准界定不统一，申诉渠道不畅通-9

3.4.3  研发活动难以确认，委托研发费用的真实性难以核实-9

3.4.4  政策的宣传和服务欠缺，对中小企业的创新激励有限-10

4  “三新企业”研发费用加计扣除政策优化-10

4.1  国内外政策的借鉴-10

4.1.1  上海等地政策的借鉴-10

4.1.2  国外政策的借鉴-11

4.2  完善相关的政策制定-11

4.3  进一步完善科技部门与税务部门进行联合管理的机制-11

4.4  加强优惠政策的宣传力度，完善相关服务体系-12

4.5  针对科技型的中小企业，制定更加优惠的税收优惠政策-12

5  总结-12

参考文献-14