基于企业所得税视角企业并购中的纳税筹划研究.docx

【摘要】企业并购交易是一种具有挑战性的新兴资本运作模式，可以促使企业获得市场竞争优势，实现规模效益，推动产业结构调整，促进国民GDP增长。税收收入是我国财政收入的主要来源，同时，它也是并购交易中的重要因素之一。税收法律法规的更改变革等对并购企业管理者的决策有直接影响，这就影响了并购的成功率，其中，企业所得税至关重要。合理的所得税纳税筹划可以减轻企业的税负，降低成本，帮助企业在并购交易中实现综合效益最大化。本文先是对并购环节中各环节的相关理论进行概述，分析并购环节中在选择目标企业、支付方式等会为企业带来怎样的节税效果，选取一个并购案例对照并购中各环节进行相应分析，使理论论述更具说服力；然后选取35个比较典型并购案例进行汇总，以企业所得税纳税筹划的视角对并购环节方面存在的问题以及产生原因进行分析。最后，对并购环节中会产生的问题提出针对性的建议。

【关键词】并购环节; 节税; 税收政策

目 录

摘 要

Abstract

一、绪论-1

（一）研究背景及意义-1

1.研究背景-1

2、研究意义-1

（二）研究方法-2

二、企业并购中所得税纳税筹划的相关理论-2

（一）企业并购的所得税处理特征-2

（二）企业并购各环节的所得税纳税筹划-2

1.并购前目标企业选择的纳税筹划-3

2.并购中不同支付方式选择的纳税筹划-3

3.企业并购中融资方式选择的纳税筹划-4

4.企业并购中会计处理方法选择的纳税筹划-4

5.并购后企业组织形式选择的纳税筹划-4

三、企业并购所得税纳税筹划中存在的问题-5

（一）对目标企业的选择没有考虑行业优惠-7

（二）支付方式选择单一-7

（三）忽视了融资方式的纳税筹划-8

（四）运用税收优惠政策筹划的能力薄弱-8

四、企业并购中所得税纳税筹划存在问题的产生原因-8

（一）外部原因-9

1.对税收政策的选择-9

2.税收政策的调整变动-9

（二）内部原因-9

1.信息不对称-9

2.未充分关注并购中的纳税筹划风险-9

3.无法及时对并购中所得税纳税筹划方案进行调整-10

五、企业并购中所得税纳税筹划的建议-10

（一）全面评估目标企业-10

（二）选择不同支付方式进行所得税筹划-10

（三）重视对融资方式的选择-10

（四）善用权益结合法-10

（五）关注并购后被并购公司组织机构的设置-11

（六）注重将涉及不同环节的所得税纳税筹划方案相联系-11

（七）加强所得税筹划风险控制-11

（八）注重相关政策法规的改变-11

六、总结-11

参考文献-13

致谢-14