我国上市公司会计舞弊及其治理探讨.doc

【摘要】会计舞弊发展至今层出不穷，性态变化也多种多样。本文主要从会计舞弊的三方面出发：第一部分，会计舞弊的的现状，即会计舞弊产生发展的原因。在我国，法律制度不够完善，监督管理部门监管不到位，上市公司的内部管理机制不健全，会计从业人员的职业道德欠优，种种原因导致会计舞弊案时有发生。第二部分，会计舞弊的危害、动机、征兆、方法。上市公司出于上市融资需求，公司管理人员出于公司业绩与自身利益挂钩等原因，通过操作收入、利润、费用等，实施会计舞弊。而这会对经济市场造成很大冲击，最为明显的后果就是，投资者会对证券市场失去信任。第三部分，会计舞弊的治理。通过完善上市公司内部治理机制，加强会计从业人员的职业道德等，层层紧扣，环环相绕不断控制管理会计行为，从而达到减小会计舞弊案发生的可能性。

【关键词】会计舞弊；现状；动机行为；治理对策

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摘要

Abstract

一、我国上市公司会计舞弊现状和监管分析-2

（一）会计法律制度的不健全-2

（二） 中介机构及监管机构的不作为-2

（三） 内部治理结构不健全-3

（四）人员的道德品质的降低-3

二、会计舞弊的危害-3

（一）各相关人员的利益受损-3

（二） 相关部门利益面临受损-3

（三） 市场资源配置能力下降-4

（四） 股票投资者对上市公司信任度降低-4

三、我国会计舞弊的动机分析-4

（一）融资动机-4

（二）经济利益动机-4

（三）避免惩罚动机-5

 (四)纳税动机-5

四、会计舞弊征兆-5

（一）财务状况恶化-5

    （二）营利能力不佳-5

（三）资产质量变差-5

（四）频繁的关联方交易-6

五、会计舞弊方式分析-6

（一）操控费用-6

（二）操控收入-6

（三）操控利润-6

（四）不正确使用会计政策变更或会计估计-7

（五）利用关联方交易操纵利润-7

 (六)操控资产-7

（七）隐瞒一些不利事项-7

六、上市公司会计舞弊治理对策-8

（一）督促上市公司完善公司治理机制-8

（二）完善政府监督管理体制-8

（三）完善会计准则和会计制度-8

（四）重视新闻媒体的舆论监督力量-8

（五）加强诚信文化建设-9

（六）加强会计人员的职业道德观-9

（七）对会计舞弊参与者加大惩罚力度-9

（八）合理适度发展个人独资会计师事务所-9

（九）设立具体的投资安全准则-9

参考文献-11