注册会计师审计独立性影响因素的研究-以江苏天华大彭会计师事务所为例.doc

摘要:独立性，作为审计的精髓所在，一直都倍受公众的关注。它是注册会计师行业被投资者以及社会大众所信赖的必要条件。直到2000年震惊世界的安然造假案曝光前，注册会计师在大众心中都是专业的象征。可是从那时起直到今日，意大利、美国、中国及香港的多宗巨大的财务舞弊案都与注册会计师审计过程中的独立性受损有关，因此对注册会计师审计独立性产生影响的因素受到了各方人士的关注和讨论。

本文在独立审计准则的基础上，进行调查研究、搜集资料，运用实证分析法，理论与实务相结合。首先是对审计独立性的含义进行解释，研讨如何能做到形式实质两者都独立。随后联系近几年被曝光的舞弊案例，提出影响审计独立性的各项因素，并结合中国实际情况，相应地探讨了提高这些方面独立性的建议。最后把江苏天华大彭会计师事务所作为代表，对其的独立性现状进行了具体分析研究，并提出与独立性相关的建议，从而希望对如何在具体实务中保障提高审计独立性提出方法和策略。

关键词 注册会计师；独立性；非审计服务；审计收费

目录

摘要

Abstract

1 绪论-1

1.1注册会计师审计独立性的研究背景-1

1.2注册会计师审计独立性的研究现状概述-1

1.3注册会计师审计独立性的研究思路和方法-1

2审计独立性-3

2.1审计独立性的含义-3

2.2形式独立与实质独立-3

2.3审计独立性的重要性-4

3影响注册会计师审计独立性的因素-6

3.1宏观方面的因素-6

3.2微观方面的因素-6

3.2.1会计师事务所规模-6

3.2.2会计师事务所的审计收费-6

3.2.3会计师事务所非审计服务的提供-7

3.2.4注册会计师的自我评价-8

3.2.5注册会计师的自身利益-9

3.2.6注册会计师的社会关系-9

4提高注册会计师审计独立性的应对建议-10

4.1宏观方面提高独立性的建议-10

4.2微观方面提高独立性的建议-10

4.2.1合并扩大会计师事务所-10

4.2.2引入审计收费中介并规范披露收费状况-10

4.2.3分别对各类非审计服务采取合适的发展方法-11

4.2.4事务所加强质量控制-12

4.2.5提高注册会计师职业素质-12

5影响江苏天华大彭会计师事务所独立性的因素研究-14

5.1江苏天华大彭会计师事务所概况-14

5.2江苏天华大彭会计师事务所审计独立性现状-14

5.2.1非审计服务的现状-14

5.2.2审计费用的现状-17

5.2.3内部质量控制的现状-19

5.3提高江苏天华大彭会计师事务所审计独立性的建议-19

5.3.1非审计服务方面的建议-19

5.3.2审计收费方面的建议-21

5.3.3质量控制方面的建议-23

结论-25

致谢-26

参考文献-27