递延所得税款变动与盈余管理的相关性研究-基于A股历史数据的经验证据.doc

摘要：盈余管理是指企业管理当局为了达到利益最大化，在遵循会计准则和相关法律的基础上，对企业对外财务报告进行调整的行为。本文结合理论分析和实证研究的方法来研究上述问题，通过理论分析提出下列研究假设：一是递延所得税费用在检测避免报告盈余下降的盈余管理行为上具有解释力，与应计模型在检验为了避免报告盈余下降而导致的盈余管理行为时同样有效；二是递延所得税费用在检测避免报告盈余亏损的盈余管理行为上具有解释力，和应计模型在检验为了避免报告盈余损失而导致的盈余管理行为时同样有效。并在此基础上构建实证模型，选取2012年至2015年沪深股上市公司数据，利用SPSS软件进行分析。本文分析结果表明，递延所得税不如可操纵性应计利润在解释避免报告盈余下降及避免报告盈余亏损的盈余管理行为上的解释能力，显著性较低，与假设不一致，其原因在于我国所得税会计实施时间较短，企业未能充分运用递延所得税费用进行盈余管理。

关键词：上市公司；盈余管理；递延所得税；描述性分析；相关性分析

目录

摘要

Abstract

1  绪论-1

1.1  选题背景及意义-1

1.2  研究框架和研究目的-1

2  文献综述与回顾-2

2.1  国外相关研究-2

2.2  国内相关研究-3

3  理论基础及研究设计-4

3.1  理论基础-4

3.1.1  我国所得税会计的规定-4

3.1.2  关于递延所得税费用的计算-4

3.2  研究假设-5

3.3  研究设计-5

3.3.1  数据来源与样本选择-5

3.2.2  可操纵性应计利润的计量-6

3.2.3  实证模型-7

4  实证检验-8

4.1  描述性分析-8

4.1.1  递延所得税款变动描述性统计-8

4.1.2  主要变量描述性统计-9

4.2  相关性分析-13

4.3  PROBIT回归实证结果分析-14

5  评价与改进-16

5.1   优点-16

5.2   缺点-16

5.3   改进-16

参考文献-14