注册会计师在反洗钱活动中的功能研究.doc

摘要：所谓洗钱，是指犯罪分子通过各种方式掩饰、隐瞒犯罪所得的活动。洗钱活动危害深远，它对一国政治稳定、经济安全和社会和谐都会产生不利影响。本文在考察当前注册会计师在反洗钱活动中的定位的基础上，认为当前注册会计师普遍存在“不能”、“不敢”、“不愿”参与反洗钱等问题，并从理论上分析其背后动因，最后有针对性地提出对策，试图通过建立明确的识别指标体系、完善的风险应对方法以及有效的激励约束机制来解决上述问题。

关键词：  洗钱；反洗钱；审计；注册会计师

目录

摘要

Abstract

1  引 言-1

1.1 研究背景-1

1.2 研究意义-1

1.2.1 有利于丰富审计理论-1

1.2.2 有利于完善我国反洗钱体系-2

1.3 实践意义-2

1.3.1有助于加强中国人民银行在反洗钱中的监管作用-2

1.3.2有助于加强企业反洗钱工作-2

1.3.3有助于指导我国的注册会计师行业反洗钱工作-2

2  洗钱与反洗钱概述-2

2.1  洗钱的危害-2

2.1.1洗钱影响政治稳定-2

2.1.2洗钱影响经济安全-3

2.1.3洗钱影响社会和谐-3

2.2  注册会计师参与反洗钱的必要性-3

2.3  注册会计师参与反洗钱的基本策略、方法-3

2.3.1 关注短期内资金分散转入、集中转出的事项-4

2.3.2 关注短期内相同收付款人之间频繁发生大额交易的事项-4

2.3.3 关注客户经常存入境外开立的外币汇票存款的事项-4

2.3.4 关注正常原因的多头开户、销户，且发生大量资金收付的事项-4

2.3.5 关注关联交易中发生大量资金收付且与经营活动不符的事项-5

3  反洗钱对注册会计师的影响-5

3.1正面影响-5

3.1.1为注册会计师带来拓展法定业务的机会-5

3.1.2中注协为反洗钱审计提供强大支持-6

3.2反面影响-6

3.2.1加大会计师事务所的运营成本-6

3.2.2增加注册会计师的执业风险-7

3.2.3对注册会计师的执业技能和职业道德提出更高的要求-7

4  案例分析-8

4.1  案例介绍-8

4.2  案例分析-8

4.2.1  金融机构在反洗钱中的重要性-8

4.2.2  我国反洗钱管理办法的缺失-9

4.2.3  增强控制洗钱风险意识-9

5  注册会计师反洗钱建议和对策-9

5.1  完善相关制度-9

5.1.1  “了解客户”制度-9

5.1.2  大额交易和可疑交易报告制度-10

5.2  关注反洗钱可能导致的审计风险-10

5.2.1  反洗钱可疑交易线索分析中引入审计重要性分析-10

5.2.2  突出分析性复核方法的应用和关联交易业务的复核-11

5.2.3  强化金融机构报表审计-11

5.3  注册会计师反洗钱的外围性策略-11

5.3.1  加强对注册会计师执业素质的教育和培训-11

5.3.2  建立反洗钱信息数据系统-12

5.3.3  中注协应在注册会计师反洗钱的工作细则制定中发挥积极作用-12

5.3.4  引入反洗钱激励机制-12

6  总 结-13

参考文献-14