上市公司舞弊及其审计合谋研究.docx

摘要：近年来,上市公司舞弊现象层出不穷,舞弊案例层出不穷。出于种种原因,审计合谋在上市公司舞弊中是最常见的一种舞弊手法。因此,保证资本市场的正常发展,必须加强对上市公司舞弊及审计合谋的综合治理。本文根据舞弊三角理论并利用实证分析的方式从会计数据舞弊、会计行为舞弊以及合谋动因舞弊等多角度解释了上市公司舞弊及审计合谋的原因和目的,据此分析了上市公司舞弊和审计合谋现状及其存在的问题。

关键词：上市公司；会计舞弊；审计合谋；实证分析法

目录

摘要

Abstract

1 导 论-1

2 上市公司舞弊相关理论和研究-2

2.1 上市公司舞弊类型分析-2

2.1.1 资产侵占类-2

2.1.2 财务报告类-2

2.2 上市公司舞弊及其审计合谋的动因分析-2

2.2.1 冰山理论-2

2.2.2 舞弊三角理论-3

2.2.3 GONE理论-3

2.2.4 因子理论-4

2.3 发生审计合谋的原因-4

2.3.1 诚信的缺失-4

2.3.2 公司治理结构的缺陷-4

2.3.3 市场监管机制的缺陷-5

2.3.4 注册会计师管理体制-5

3 实证分析-5

3.1 研究样本选择-6

3.1.1 样本选择与数据来源-6

3.1.2 异常波动的财务数据指标-6

3.1.3 财务舞弊特征指标-7

3.2 异常财务数据指标分析  -7

3.2.1 模型构建-7

3.2.2 模型判定结果-9

4 上市公司舞弊与审计合谋的防范对策-9

4.1 完善公司治理结构-10

4.1.1加强公司内部控制-10

4.1.2 加重会计舞弊查处力度-10

4.1.3 增强监管力度-10

4.2 实施会计师事务所的清理整顿-10

4.2.1 提高进入审计行业的门槛及审计专业化水平-11

4.2.2 改革审计收费-11

4.2.3 定期轮换注册会计师-11

4.3 加强制度建设，遏制审计合谋-12

4.3.1 提高审计合谋被发现及其被查处的概率-12

4.3.2 建立声誉机制-12

参考文献-13