企业所得税会计处理问题研究与对策探讨_会计学.doc

摘 要:所得税作为会计报表中的重要项目,不仅反映了企业的纳税义务,而且也是国家财政收入的一项重要来源。所得税一直以来都是会计理论界和实务界讨论的焦点。由于会计准则和所得税的目标和要求有所不同,使得企业所得税法和会计准则在资产、负债、收入、费用的确认和计量上存在差异,从而引申出了会计学的另一个分支——所得税会计。我国对所得税会计的研究起步比较晚,直到1994年6月29日才出台了《企业所得税会计处理的暂行规定》,第一次来规范我国所得税的会计处理。1994年到2006年期间,我国一直采用应付税款法和纳税影响会计法的所得税会计处理方法。到2006年，我国颁布了新的企业会计准则,在《企业会计准则第18号一所得税》中充分体现了资产负债表观的思想。本文从所得税会计的产生和发展谈起，逐步介绍了所得税会计的基本理论，并分析比较了应付税款法、递延法、损益表债务法以及资产负债表债务法，每一种方法的出现和淘汰都反映出会计改革与经济背景、国际趋势的血脉相联，都体现了会计进步对经济发展的重要作用。同时，通过对现行所得税会计处理方法的分析，发现了一些问题，并针对问题提出了相应的解决对策。

关键词：所得税会计；资产负债表观；纳税影响会计法

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摘要

ABSTRACT

第1章 绪论-1

第2章 企业所得税会计的产生和发展-3

2.1 国外企业所得税会计的产生和发展-3

2.2我国企业所得税会计的产生和发展-3

第3章 企业所得税会计基本理论-5

3.1 所得税会计的概念-5

3.2 所得税会计的性质-5

3.3 所得税会计目标-5

3.4 所得税会计差异-5

3.4.1 永久性差异-5

3.4.2 暂时性差异-6

3.5所得税的分摊-6

3.5.1 所得税费用的期内分摊-6

3.5.2 所得税费用的跨期分摊-6

第4章 几种企业所得税会计处理方法的比较分析-9

4.1应付税款法-9

4.2纳税影响会计法-9

4.2.1 递延法-9

4.2.2 债务法-9

4.3递延法和债务法的比较分析-10

4.4资产负债表债务法与收益表债务法的比较分析-11

第5章 我国企业所得税会计处理问题研究和对策探讨-13

5.1所得税会计处理问题的分析-13

5.1.1 主观方面的问题-13

5.1.2 客观方面的问题-14

5.2 所得税会计处理问题的对策探讨-14

5.2.1 自身方面的改进-14

5.2.2 客观方面的调整-15

第6章 结论与展望-17

6.1结论-17

6.2 不足之处及未来展望-17

参考文献-19

致  谢-20