事务所遭受行政处罚风险成因分析--以中兴华审计森东电力为例.docx

摘要：近年来，会计师事务所遭受行政处罚的现象层出不穷，导致事务所遭受行政处罚的成因也变得错综复杂。如何有效的防范处罚和降低处罚风险变得举足轻重。此次研究以中国证券监督管理委员会公布的对事务所及注册会计师实施的行政处罚公告为依据，通过对数据进行统计和分析，结合中兴华审计森东电力案例，研究出行政处罚的主要类型以及成因，发现函证程序不当、审计人员执业水平不高、职业道德存在缺陷是事务所遭受行政处罚的最主要的原因，并结合当前的社会经济环境，给出了防范行政处罚的策略，帮助事务所有效防范审计风险，提高风险控制的针对性和有效性。

关键词：行政处罚  审计质量  注册会计师执业水平

目录

摘要

Abstract

一、研究背景-1

二、文献综述-1

（一）国外研究现状-1

（二）国内研究现状-2

（三）国内外文献述评-2

三、事务所遭受行政处罚风险现状分析-3

（一）样本选择与数据来源-3

（二）行政处罚描述性统计分析-4

四、事务所遭受行政处罚风险的一般成因分析-6

（一）函证程序缺失、审计程序不合理-6

（二）审计证据缺失、审计计划不恰当-7

（三）未勤勉尽责、职业道德缺失-7

（四）审计报告中有虚假记载-7

五、事务所遭受行政处罚风险的成因分析——以中兴华审计森东电力为例-8

（一）审计程序与审计证据不当-8

（二）审计底稿与事实不符-8

（三）未对其他应收款中大额资金往来进行审计说明-8

（四）事务所内部质量控制不到位-8

六、会计师事务所防范行政处罚风险的策略-9

（一）提高注册会计师职业道德修养-9

（二）健全会计师事务所内部控制制度-9

（三）提升注册会计师执业水平-9

七、研究结论-10

参考文献-10