2015年度上市公司内部控制审计报告披露情况分析.doc

摘要

内部控制在企业日常管理中起着日益重要的作用，内部控制不健全很有可能发生财务舞弊现象，美国“安然”“汇通”事件，我国的“银广夏”“绿大地”事件都反映了健全有效的内部控制制度的重要性.一个企业内部控制是否健全有效，就需要对企业的内部控制进行审计，并由CPA出具内部控制审计报告（以下简称“内控审计报告”）,由企业在年度报告或审计报告中对外披露。让内控审计报告信息使用者得到真实有效的信息。

本文首先概介绍了研究方法，陈述了国内外文献的的研究现状，然后结合内部控制审计报告的相关理论，对2015年度山东省184家上市公司内控审计报告披露情况展开分析，最后从中找出企业存在的问题，分析问题，给出相应的建议。

关键词：内部控制审计；上市公司；内部控制审计报告

目录

摘要

ABSTRACT

一、 绪论-1

（一） 研究方法-1

（二） 国内外研究现状-1

1． 国内研究现状-1

2． 国外研究现状-1

二、 内部控制审计报告披露的相关理论-2

（一） 内部控制审计概述-2

（二） 内部控制审计报告理论-2

1． 内部审计报告定义-2

2． 内部控制审计报告意见类型及标准-3

三、 上市公司内部审计报告披露-3

（一） 样本选择-3

（二） 统计结果-3

1. 上市地点统计-4

2. 披露数量统计-5

3. 内部控制审计报告意见类型（基于瑞思数据库统计）-8

4. 内部控制审计报告评价依据（基于浪潮资讯网统计）-9

5. 内部控制审计报告披露名称统计-10

四、 上市公司内部控制审计报告披露存在的问题及原因分析-11

（一） 内部控制审计报告披露存在的问题-11

1. 内部控制审计报告没有完全对外披露-11

2. 内部控制审计报告的评价依据多样-11

3. 内部控制审计报告意见结论多样-11

4. 内部控制审计报告披露名称混乱-11

（二） 内部控制审计报告披露存在问题原因分析-12

1． 内部控制审计报告不受重视-12

2． 上市公司不愿对外披露内控审计报告-12

3． 出于节约成本考虑-12

4． 内控审计标准界定不清晰-12

五、 改进我国上市公司内部控制审计报告披露的建议-13

（一） 建立良好的内部控制制度并有效执行-13

（二） 主动对外披露内控审计报告-13

（三） 增强企业对内部控制审计的重视-13

（四） 规范披露内部控制审计报告-13

（五） 多和四大会计师事务所合作-13

参考文献-15

附件1   上海证券交易所上市公司内部控制审计报告披露情况-16

附件2   深圳证券交易所内部控制审计报告披露情况-19

致谢-25