上市公司的财务舞弊及审计对策.doc

摘 要:财务舞弊是财务造假主体在会计信息加工处理和报告过程中，为获取不正当的经济利益，采用欺骗性手段故意谎报重要性和实质性财务事实的违法、违纪行为。财务舞弊具有四个方面的特点：违法性、有意性、危害性和隐蔽性。随着社会经济的发展，越来越多的上市公司财务舞弊丑闻被爆出，财务舞弊带给社会的危害也愈来愈明显。上市公司向广大投资者出具真实、规范且公允的财务报告对社会大众的公信、经济健康的发展都具有很重要的现实意义，所以提高对上市公司财务舞弊的关注并制定出有效的防范措施已经到了刻不容缓的地步。本文举了近年国内外几个比较具体的上市公司财务舞弊案例（尤其后者——雷曼兄弟，正是金融危机中爆发出的最大的丑闻之一）探讨了上市公司财务舞弊现况。并结合案例讨论探寻出讨论探寻出切实有效的审计措施，为后续的公司财务审计研究提供一点参考。

关键词：上市公司；财务舞弊； 审计对策

目 录

摘 要

ABSTRACT

第1章 绪论-1

1.1 所选课题研究背景-1

1.2本课题的研究目的-1

1.3国内外研究现状-1

1.3.1国内研究现状-1

1.3.2国外研究现状-2

1.4论文思路及框架-2

1.4.1 论文思路-2

1.4.2 框架-2

第2章 财务舞弊的概念及产生原因-5

2.1财务舞弊的概念-5

2.2财务舞弊产生的原因-5

2.1.1 经济利益的驱动是产生财务舞弊的内部动因和根源-5

2.2.2公司治理结构不完善-6

2.2.3财会人员缺乏职业道德-6

2.2.4法律监督机制不完备，会计规范体系不完善-6

第3章 近年国内上市公司的财务舞弊案例-7

3.1东盛科技财务舞弊案-7

3.1.1东盛科技舞弊案简析-7

3.1.2 财务舞弊三宗罪-7

3.2瑞丰光电财务舞弊-9

3.2.1 瑞丰光电财务舞弊案简析-9

3.2.2财务舞弊手法透视-10

第4章 国外上市公司的财务舞弊典型案例—雷曼兄弟-13

4.1 “Repo105”财务舞弊手法简析-13

4.2  Repo105 回购交易原理及简易流程图-13

4.2.1 Repo105 回购交易原理-13

4.2.2  交易简易流程-14

4.3 使用Repo105财务舞弊的动机-14

4.4 雷曼的警示-15

4.4.1  金融控股公司在信息透明度上可能存在独特的风险-15

4.4.2舞弊三角形理论认为，压力、机会与自我合理化地借口构成了舞弊发生的三要素-15

第5章  审计对策-17

5.1 总体应对措施-17

5.1.1 保持足够的职业怀疑和职业专注-17

5.1.2 深入了解客户经营状况-17

5.1.3 审查和评估内部控制制度-17

5.2采用有效的审计技术-18

5. 2.1关联交易分析法-18

5.2.2分析性复核法-19

5.2.3交易实质分析法-20

5.2.4期后事项法-20

5.2.5  风险科目分析法-21

第6章 结 论-23

参考文献-24

致  谢-25