虚假陈述在会计报表中的表现方式及其治理对策.doc

摘要:随着经济的发展，会计信息使用者对会计信息的依赖度越来越高，会计报表作为会计信息的重要载体，为会计信息使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的会计信息。会计报表的信息不仅为投资者、债权人及其他利害关系人进行决策提供参考，同时也是经济管理的重要工具。因此，保证会计信息的真实、客观就显得尤为重要。根据中国证监会官方网站上公布的数据，从2005年1月1日至2010年12月31日，共有121家公司受到了证监会的行政处罚，而虚假陈述的手段也是多种多样，虚构交易，虚增资产等等都是常见的手段。所以，研究虚假陈述在会计报表中的表现方式，分析其原因及防范方式，对于维护广大投资者、债权人及其他利害关系人的利益，强化证券监管，促进经济健康发展具有非常重要的现实意义。

本文通过对目前各相关法律法规对会计信息披露的规定，结合国内外对虚假陈述的研究，同时结合对中国证监会从2005年1月1日至2010年12月31日,因为所公布的年度会计报表或中期会计报表舞弊而公开谴责或处罚的部分上市公司的分析，对会计报表虚假陈述的概念进行阐述，进而对导致企业会计报表虚假陈述的原因、虚假陈述在会计报表中的表现形式进行分析，最后提出防止会计报表虚假陈述、保证会计信息质量的治理对策。

关键词：虚假陈述；会计报表；表现；对策

目录

摘要

Abstract

第1章 绪论-1

1.1 选题背景与意义-1

1.2 研究框架-1

第2章 虚假陈述的定义和危害-3

2.1 虚假陈述的定义-3

2.2 上市公司会计报表虚假陈述的危害-3

第3章 上市公司会计报表虚假陈述的表现方式-5

3.1 国内上市公司会计报表虚假陈述的现状-5

3.2-上市公司会计报表虚假陈述的表现方式-5

3.2.1 通过关联交易进行虚假陈述-5

3.2.2 利用不恰当的会计核算进行虚假陈述-5

3.2.3 利用会计政策进行虚假陈述-6

3.2.4 虚构经济业务-7

3.2.5 隐瞒或不及时披露重大事项-7

第4章 上市公司会计报表虚假陈述的动因分析-9

4.1 上市公司会计报表虚假陈述成因的理论分析-9

4.1.1 GONE理论-9

4.1.2 冰山理论-9

4.1.3 舞弊三角理论-9

4.1.4 风险因子理论-9

4.2 我国上市公司会计报表虚假陈述的动因分析-10

4.2.1 为业绩考核-10

4.2.2 为发行股票-10

4.2.3 为获取信贷资金和商业信用-10

4.2.4 为减少纳税-10

4.2.5 为政绩-11

4.2.6 为推卸责任-11

第5章 治理上市公司会计报表虚假陈述行为的对策-13

5.1进一步完善公司的内部治理结构-13

5.2完善会计准则和会计制度-13

5.3完善政府监管-13

5.4提高注册会计师审计质量-13

5.5加强会计从业人员和注册会计师职业道德的建设-14

6.1结论-15

6.2本文的不足之处-15

参考文献-17

致  谢-19